Wie wird das Anlagevermögen abgeschrieben?

Das Anlagevermögen ist in der Regel der teuerste Teil eines Unternehmens. Es ist jedoch mit einer komplexen Abschreibungspflicht verbunden. Wir beraten Sie, wie Sie die Abschreibung berechnen können, damit Ihnen nicht der Kopf schwirrt.

Was ist Abschreibung?

Die Abschreibung ist ein buchhalterisches Maß für die Abnutzung von materiellen und immateriellen Anlagegütern. Im Gegensatz zum Umlaufvermögen verbrauchen wir sie nicht auf einen Schlag. Im Gegenteil, sie dienen uns in der Regel mehrere Jahre lang - aber im Laufe der Zeit nimmt ihr Wert allmählich ab, was sich auch in der Buchhaltung niederschlagen muss.

Die Summe der Wertminderung über die Jahre (d. h. der Gesamtwert der Abnutzung in dem betreffenden Zeitraum) wird als Abschreibung bezeichnet. Die Differenz zwischen dem Anschaffungspreis und der Abschreibung ist dann der Restwert des Wirtschaftsguts.

Die Abschreibung wird in zwei Arten unterteilt: buchhalterische und steuerliche Abschreibung. Sie unterscheiden sich sowohl in der Berechnungsmethode als auch in der Anwendung und der gesetzlichen Behandlung.

Buchhalterische Abschreibung

Die buchhalterische Abschreibung wird durch das Rechnungslegungsgesetz geregelt. Sie spiegeln die erwartete Wertminderung der Vermögenswerte eines Unternehmens wider und tragen somit dazu bei, ein wahrheitsgetreues Bild des aktuellen Zustands der Vermögenswerte zu vermitteln. Darüber hinaus dient die Abschreibung dazu, die Kosten des Vermögensgegenstandes allmählich in die Kosten der verkauften Waren "aufzulösen" (die im so genannten Management Accounting verwendet werden).

Die buchhalterische Abschreibung ist ein buchhalterischer Aufwand (Kontengruppe 55), während die Abschreibung (Kontengruppe 08) in der Buchführung als Wertberichtigung von Aktiva (Aktiva mit negativem Wert) erscheint, da sie den Wert des betreffenden Aktivums verringert.

Die Aufteilung der buchhalterischen Abschreibungenlegen Sie anhand eines Abschreibungsplansfest. Die genaue Berechnungsmethode ist nicht verbindlich - in der Praxis wird die Abschreibung jedoch in der Regel wie folgt berechnet:

Zeit

Sie drücken die Abnutzung über einen bestimmten Zeitraum (in der Regel ein Jahr) aus. Sie können auf verschiedene Arten berechnet werden:

• Die einfachste Variante ist die lineare Abschreibung - teilen Sie einfach den Anschaffungspreis des Wirtschaftsguts durch seine Nutzungsdauer und Sie erhalten den Betrag der jährlichen Abschreibung.
• Bei der beschleunigten Variante variiert der Abschreibungsbetrag und nimmt in der Regel im Laufe der Jahre ab.

Leistung

In diesem Fall wird die Abnutzung auf der Grundlage der gewählten Leistungseinheiten (in der Regel die Anzahl der mit dem Fahrzeug gefahrenen Kilometer) berechnet.

Steuerliche Abschreibung

Die steuerliche Abschreibung ist der Teil des Wertes von Anlagegütern, den Sie in einem bestimmten Steuerjahr als Ausgabe absetzen können. Im Gegensatz zur buchhalterischen Abschreibung spiegelt sie nicht unbedingt die tatsächliche Abnutzung der Anlage wider.

Die steuerlichen Abschreibungsbeträge unterscheiden sich oft von den buchhalterischen Abschreibungsbeträgen (diese Differenz wird auch in der Steuererklärung angegeben).

Die steuerliche Abschreibung wird NICHT verbucht. Ihr Jahresbetrag erscheint nur in der Steuererklärung. Im Gegensatz zur buchhalterischen Abschreibung können Sie die steuerliche Abschreibung unterbrechen, indem Sie die steuerliche Abschreibung in einem bestimmten Jahr nicht in Anspruch nehmen, wodurch sich der Abschreibungszeitraum automatisch um ein Jahr verlängert.

Wie funktioniert die steuerliche Abschreibung?

Im ersten Jahr der Abschreibung erfahren Sie, zu welcher der Abschreibungsgruppen nach § 30 des Einkommensteuergesetzes das Wirtschaftsgut gehört. Die Tabelle in Anlage 1 zum EStG hilft Ihnen bei der richtigen Einordnung.

Anschließend wählen Sie die Abschreibungsmethode, die Sie während des gesamten Abschreibungszeitraums anwenden werden (Sie können die Methode während des Abschreibungszeitraums nicht ändern).

Das Gesetz legt eine Mindestabschreibungsdauer und einen maximalen Abschreibungssatz fest. Das bedeutet, dass Sie das Wirtschaftsgut bei Bedarf auch länger mit einem niedrigeren Satz abschreiben können.

Die Wahl der Methode hängt von Ihren Präferenzen und Ihrer Situation ab. Immobilien werden in der Regel linear abgeschrieben, während bewegliche Güter beschleunigt abgeschrieben werden - dies ist jedoch nicht vorgeschrieben.

Was geschieht nach der Abschreibung des Wirtschaftsguts?

Sobald ein Anlagegut vollständig abgeschrieben ist, haben Sie 2 Möglichkeiten. Entweder Sie behalten das Wirtschaftsgut (und nutzen es nach eigenem Ermessen weiter) oder Sie entfernen es aus den Büchern.

Veräußerung von Vermögenswerten

Der Abgang von Anlagegütern kann nach der Abschreibung, aber auch während des Abschreibungsverfahrens erfolgen (z. B. durch Verkauf oder Beschädigung).

Die spezifische buchhalterische Behandlung hängt davon ab, was mit dem Anlagegut geschieht. In den meisten Fällen wird er verkauft, physisch entsorgt, gespendet oder in persönliches Eigentum überführt.

Der Abgang erfolgt in der Regel in zwei Schritten:

1. Zunächst wird der Vermögenswert zu den Anschaffungs- oder Herstellungskosten ausgebucht (zu Lasten des Grundstücks- und Abschreibungskontos).
2. Anschließend wird der Restwert auf dem Anschaffungskonto (je nach Art der Veräußerung) und dem Abschreibungskonto verbucht.

Die Abschreibung ist ein Kinderspiel...,

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