Steuer- und Rechnungslegungsänderungen: Was erwartet uns ab 2024?

Im Rahmen der Konsolidierung der öffentlichen Finanzen hat die Regierung Maßnahmen zur Unterstützung der überschuldeten Staatskasse eingeführt, das sogenannte Konsolidierungs- oder Sanierungspaket. Es wurde am Mittwoch, dem 22. November 2023, vom Präsidenten unterzeichnet und anschließend in der Gesetzessammlung veröffentlicht. Die meisten Anpassungen betreffen Steuern und andere Zwangsabgaben. Lesen Sie im Folgenden, welche wesentlichen Änderungen ab dem 1. Januar 2024 gelten (sofern bei einzelnen Positionen nicht anders angegeben).

Körperschaftssteuer:

• Erhöhung des Körperschaftsteuersatzes von 19% auf 21%;
• Einführung einer Grenze von 2 Mill. CZK für den Anschaffungspreis von Personenkraftwagen für die Zwecke der steuerlichen Abschreibung;
• Abschaffung der steuerlichen Absetzbarkeit von stillem Wein als Geschenk für Repräsentationszwecke;
• Einführung der Möglichkeit, nicht realisierte Wechselkursdifferenzen nicht zu besteuern.

Mehrwertsteuer:

• Einführung von drei Mehrwertsteuersätzen: 0 %, ermäßigter Satz von 12 % und Grundsatz von 21 % (die Sätze von 10 % und 15 % werden abgeschafft);
• Der Nullsatz wird für Bücher gelten;
• Der 12%ige Satz gilt z.B. für Beherbergungs- und Verpflegungsdienstleistungen, Zeitungen und Zeitschriften, Lebensmittel oder Bauarbeiten an Häusern und Wohnungen;
• Der Steuersatz von 21 % wird dagegen neu eingeführt, z. B. für Friseurdienstleistungen, die Sammlung von Siedlungsabfällen oder die Lieferung von Schnittblumen und Brennholz.

Wie wirken sich die Änderungen auf die Mehrwertsteuerformulare aus? Die MwSt-Erklärung wird unverändert bleiben (abgesehen von geringfügigen Änderungen des Wortlauts in einigen Zeilen), und die entsprechenden Anweisungen werden geändert.

Auch am Formular für die Kontrollerklärung wird es keine größeren Änderungen geben, vor allem, weil die zu den ursprünglichen Sätzen erzielten Umsätze noch innerhalb des üblichen Dreijahreszeitraums gemeldet werden können. Für Umsätze, die dem Steuersatz von 12 % unterliegen, werden Sie die Felder Steuerbemessungsgrundlage 2 und Steuer 2 verwenden, die bisher für die Meldung von Umsätzen verwendet wurden, die dem Steuersatz von 15 % unterliegen. Weitere Informationen finden Sie auf der Website der Finanzverwaltung der Tschechischen Republik.

Abzüge und persönliche Einkommensteuer:

Änderungen für alle

• Abschaffung der Studiengebühren und des Studentenrabatts;
• Begrenzung des Steuerfreibetrags für Ehegatten auf die Kinderbetreuung für Kinder bis zu 3 Jahren;
• Verschiebung der Schwelle für den progressiven Steuersatz von 23 % vom Vierfachen auf das Dreifache des Durchschnittslohns (ab Januar 2024 gilt die neue Einkommensgrenze von 1.582.812 CZK pro Jahr oder 131.901 CZK pro Monat);
• Vereinheitlichung der Grenze für den Steuerabzug von Einlagen in Pensionssparen und Kapitallebensversicherungen, wobei dieser Abzug auch auf ein neues Instrument der Alterssicherung, das so genannte langfristige Anlageprodukt (LTIP), angewendet werden kann - insgesamt können bis zu 48.000 CZK pro Jahr von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden (die Grenze ist für alle drei Produkte gleich);
• Anhebung der Schwelle für die Steuerbefreiung von unentgeltlichen Einkünften (Schenkungen) von 15.000 CZK auf 50.000 CZK pro Jahr;
• Einführung einer Grenze von 40 Millionen CZK. Anhebung der Grenze für die Steuerbefreiung von Einkünften aus der Veräußerung von Wertpapieren oder Aktien von 40.000 CZK, wenn der Zeittest erfüllt ist (ab 2025 - für Aktien, die bis Ende 2024 erworben werden, gilt eine besondere Definition des Anschaffungspreises);
• Senkung der Freigrenze für Lotterie- oder Tombolagewinne von 1 Mio. Euro. Die Grenze für die Reduzierung des Lotterie- oder Tombolagewinns auf 50.000 CZK.

Änderungen für Selbstständige

• Erhöhung des Krankenversicherungssatzes für Selbstständige um 0,6 Prozentpunkte (auf 2,7%);
• Anhebung der Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherung für Selbstständige von 50 % auf 55 %;
• eine schrittweise Anhebung der Mindestbemessungsgrundlage der Sozialversicherung um 5 % pro Jahr bis 2026 (von derzeit 25 % auf 40 % des Durchschnittslohns).

Änderungen für Arbeitnehmer

• Wiedereinführung des Krankenversicherungsbeitrags von 0,6 % auf die Löhne der Arbeitnehmer (die Arbeitgeber zahlen wie bisher 2,1 % für ihre Arbeitnehmer);
• Begrenzung der Sachleistungen für Arbeitnehmer (Beiträge zu Sport- und Kulturveranstaltungen, Nutzung von Bildungs- oder Freizeiteinrichtungen usw.) auf die Hälfte des Durchschnittslohns pro Jahr - im Jahr 2024 werden sie bis zu 21.983 CZK steuerfrei sein (wenn Arbeitnehmer im Laufe des Jahres einen höheren Wert an Leistungen in Anspruch nehmen, muss die Differenz versteuert und die Kranken- und Sozialversicherung darauf gezahlt werden);
• Begrenzung der Steuererleichterungen für Arbeitsverträge und Einführung der Registrierung von VZÄ;
• Anpassung der Sätze für die Besteuerung von Firmenwagen, die auch für private Zwecke der Arbeitnehmer genutzt werden - der bisher zu versteuernde geldwerte Vorteil von 1 % des Fahrzeugpreises wird nun in zwei zusätzliche Sätze je nach Emissionsklasse des Fahrzeugs aufgeteilt (für schadstoffarme Fahrzeuge gilt ein Satz von 0,5 %, für schadstofffreie Fahrzeuge nur 0,25 %);
• Vereinheitlichung der Steuerbefreiung von Essenszuschüssen bis zu 70 % des Essenszuschusses für eine Dienstreise von 5-12 Stunden (d.h. 107,10 CZK), unabhängig von der Form (Mahlzeiten am Arbeitsplatz, Essensmarken, Essensgutscheine) - die bekannte Regel der steuerlichen Absetzbarkeit eines Essensgutscheins bis zu 55 % seines Wertes wird vollständig abgeschafft;
• Abschaffung des Steuerabzugs für Beiträge zu einer Gewerkschaft;
• Abschaffung der Steuerbefreiung für unentgeltliche Leistungen bis zu 2 000 CZK pro Jahr und der Sozialhilfe zur Überwindung außergewöhnlich schwieriger Umstände.

Buchhaltung:

• Änderung bei der Berechnung des Nettoumsatzes;
• Möglichkeit der Buchführung in der so genannten funktionalen Währung - britisches Pfund, Euro oder US-Dollar;
• Einführung einer Verpflichtung zur Erstellung eines Nachhaltigkeitsberichts.

Verbrauchssteuern und Energiesteuern:

• Einführung einer neuen Steuer auf Nachfüllpackungen für E-Zigaretten;
• Eine Erhöhung der Steuer auf Zigaretten, Zigarren und Rauchtabak um 10 % (plus weitere Erhöhungen in den Folgejahren);
• Eine Erhöhung der Verbrauchssteuer auf Alkohol um 10 % im Jahr 2024 und auch im Jahr 2025 (Wein bleibt unverändert).

Grundsteuer:

• Erhöhung der Grundsteuer bis zum 1,8-fachen ab 2024;
• Einführung eines Inflationskoeffizienten (ab 2025 wird die Steuer automatisch um die Inflation des vorangegangenen Zeitraums erhöht) - für 2024 wird der Koeffizient auf 1 festgesetzt und spätere Änderungen werden vom Finanzministerium bis zum 30. Juni des dem Steuerjahr vorausgehenden Kalenderjahres bekannt gegeben.

Neben den Änderungen im Steuer- und Rechnungswesenbereich hat die Regierung auch andere Gesetzesänderungen und Maßnahmen zur Verringerung des staatlichen Haushaltsdefizits vorbereitet. Eine vollständige Liste finden Sie auf der Website des Finanzministeriums.