Quellensteuer auf Tantiemen: Können Sie den Betrag richtig berechnen?

Was sind Folgerechtsvergütungen?

In der Tschechischen Republik werden Lizenzgebühren im Einkommensteuergesetz definiert (§ 19 des Einkommensteuergesetzes). Solche Lizenzgebühren können die Form von Einkünften aus der Vermietung oder anderweitigen Nutzung von industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Geräten annehmen, ebenso wie Zahlungen für die Nutzung von Urheberrechten oder ähnlichen Rechten an einem Werk.

Besteuerung von Lizenzgebühren

Zum besseren Verständnis und zur Beurteilung der Höhe der Besteuerung können Lizenzgebühren in drei Kategorien unterteilt werden:

• Kulturelle Lizenzeinnahmen - in der Regel Tantiemen für literarische oder künstlerische Werke, einschließlich Film und Kinofilme;
• Einkünfte aus Industrielizenzgebühren - meist für die Nutzung eines Computerprogramms (Software) sowie für Rechte an einem Patent, einer Marke oder einem Geschmacksmuster, aber auch für spezifisches Know-how in Form einer geheimen Formel oder vielleicht eines Herstellungsverfahrens;
• sonstige Lizenzeinnahmen - dazu gehören Einkünfte aus der Nutzung von aus dem Ausland gemieteten beweglichen Sachen.

Die oben beschriebenen Kategorien helfen uns, besser zu verstehen, wie wir die Höhe der Quellensteuer richtig bestimmen oder sie auf Null reduzieren können - dank der internationalen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die die Tschechische Republik mit ausgewählten Ländern (in der Regel EU-Mitgliedstaaten und den USA) abgeschlossen hat.

Einige Doppelbesteuerungsabkommen sehen für diese Kategorien eine unterschiedliche steuerliche Behandlung vor. Kulturelle Lizenzgebühren zum Beispiel können im Quellenland steuerlich begünstigt sein oder sogar überhaupt nicht besteuert werden.

Internationale Doppelbesteuerung

Eine internationale Doppelbesteuerung liegt dann vor, wenn dieselben Einkünfte sowohl im Quellenstaat (= Ausgangsstaat) als auch im steuerlichen Ansässigkeitsstaat (= Empfängerstaat) besteuert werden würden.

Höhe der Quellensteuer

• Der Satz von 35 % gilt, wenn das ausländische Unternehmen, das Anspruch auf die Lizenzgebühren hat, seinen Sitz in einem Staat hat, der kein Doppelbesteuerungsabkommen mit der Tschechischen Republik geschlossen hat. Dies ist derzeit der höchste Quellensteuersatz für Lizenzgebühren.
• Für Lizenzgebühren an Länder, die ein zwischenstaatliches Doppelbesteuerungsabkommen mit der Tschechischen Republik abgeschlossen haben, ist dagegen ein Satz von 15 % üblich. Dazu gehören neben den Nachbarländern der Tschechischen Republik auch andere EU-Mitgliedstaaten. Viele andere sind diesem Abkommen freiwillig beigetreten, z. B. die USA oder das Vereinigte Königreich nach dem Brexit.
• Die Nullbesteuerung kann angewandt werden, wenn wir Lizenzgebühren an ein anderes inländisches Unternehmen oder an ein ausländisches Unternehmen zahlen würden, das mindestens 10 % der Anteile an unserem Unternehmen hält (in der Regel eine Kombination aus Mutter- und Tochterunternehmen). Im Falle von Lizenzgebühren im kulturellen Bereich können einige Staaten zustimmen, diese von der Steuer zu befreien.

Wer ist zur Zahlung der Quellensteuer verpflichtet und wie?

Die Verpflichtung zur Berechnung und Abführung der Quellensteuer auf Lizenzgebühren obliegt der zahlenden Stelle, d. h. dem tschechischen Unternehmen. Wenn wir einen ermäßigten Steuersatz zahlen wollen, müssen wir die beiden folgenden Bescheinigungen einholen:

• eine Erklärung über das wirtschaftliche Eigentum an den Einkünften (diese wird von der empfangenden Stelle ausgestellt);
• eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit (ausgestellt von der örtlichen Steuerbehörde).

In jüngster Zeit gab es jedoch mehrere Fälle, in denen der Endempfänger der Lizenzgebühren (der so genannte wirtschaftliche Eigentümer) nicht hinreichend nachgewiesen werden konnte, so dass der Zahler nicht in den Genuss der Vorteile des Doppelbesteuerungsabkommens kam.

Die Beurteilung ist einfach: Der wirtschaftliche Eigentümer darf keine bloße "Durchlaufperson" in der Rolle eines Zwischenhändlers sein. Es handelt sich um den Rechtsträger (Person oder Unternehmen), der die Lizenzgebühren erhält, sie nicht an eine andere Person weiterleiten muss (sei es per Gesetz oder aufgrund eines bestimmten Vertrags) und frei über sie verfügen und ihre Verwendung bestimmen kann.

Wenn wir nicht sicher sind, wohin unsere Gelder fließen oder wo sie letztendlich landen, riskieren wir Quellensteuerzuschläge von bis zu 35 % und möglicherweise unerwünschte Prüfungen und Bußgelder.

Wir verstehen das Geschäft im In- und Ausland

Sie können sich sowohl an uns wenden, wenn Sie Ihr Unternehmen in der Tschechischen Republik betreiben, als auch, wenn Sie planen, Ihr eigenes Unternehmen im Ausland zu gründen. Und wenn Sie sich unsicher sind, ob Sie in der Tschechischen Republik oder im Ausland Steuern zahlen sollen, übernehmen wir gerne Ihre Steueragenda. Kontaktieren Sie uns über das unten stehende Formular und wir werden Ihnen eine maßgeschneiderte Lösung vorschlagen.