Hüten Sie sich vor der gezielten Gründung neuer Unternehmen zur Umgehung der Mehrwertsteuer

Manche lassen sich freiwillig für die MwSt. registrieren, andere wollen die MwSt.-Regelung umgehen. Wenn sie also die Umsatzschwelle für die obligatorische MwSt.-Registrierung überschreiten, ziehen sie es vor, ein neues Unternehmen zu gründen und die MwSt. von Grund auf zu berechnen. Erfahren Sie, warum dies eine unangemessene Praxis ist.

Wann wird ein Unternehmen mehrwertsteuerpflichtig?

Wenn Sie sich nicht freiwillig für die Mehrwertsteuerregistrierung entscheiden, kann es durchaus sein, dass Sie im Laufe der Zeit aufgrund eines übermäßigen Umsatzes mehrwertsteuerpflichtig werden. Für die MwSt.-Registrierung wird die Höhe des Umsatzes für die letzten 12 aufeinander folgenden Monate (achten Sie also darauf, dass es sich nicht um ein Kalender- oder Geschäftsjahr handelt) erfasst. Sobald der Umsatz in diesem Zeitraum 2.000.000 CZK übersteigt, müssen Sie sich gemäß § 94 des Mehrwertsteuergesetzes bei den Steuerbehörden als Mehrwertsteuerzahler registrieren lassen.

Die 15-tägige Frist für die Registrierung beginnt unmittelbar nach dem Ende des Monats, in dem Sie die Umsatzgrenze überschritten haben (Sie müssen nicht das nächste Quartal oder das Jahresende abwarten).

Der Umsatz umfasst alle Beträge, die Sie aus normalen Geschäftsvorgängen wie der Lieferung von Waren, Dienstleistungen usw. erhalten haben. Außergewöhnliche Geschäftsvorfälle, wie z. B. der einmalige Verkauf einer Immobilie, zählen nicht zum Umsatz - ebenso wenig wie Einkünfte, die Sie aus gelegentlichen Nebentätigkeiten erzielen (z. B. wenn Sie einem Kunden im Friseursalon gegen Bezahlung einen Kaffee kochen).

Welche Vor- und Nachteile hat es, Mehrwertsteuerzahler zu sein?

Um Ihnen einen Überblick zu geben, finden Sie hier die wichtigsten Bereiche, die von der Mehrwertsteuerregelung betroffen sind.

Vorteile der Mehrwertsteuerpflichtigkeit

Wenn zwei mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen miteinander Handel treiben, werden ihre Umsätze wie mit einem Rabatt behandelt. Sie nehmen den Eingangsmehrwertsteuersatz (den Satz, zu dem Sie die Waren, Rohstoffe oder Dienstleistungen selbst einkaufen) und den Ausgangsmehrwertsteuersatz (den Satz, zu dem Sie die Waren oder Ihre Dienstleistungen schließlich verkaufen).

Wenn Sie zu einem höheren Mehrwertsteuersatz einkaufen, zahlen Sie nur die Differenz zwischen diesen beiden Beträgen an den Staat. Wenn Ihre Einnahmen geringer sind als die Kosten Ihrer Einkäufe, können Sie die Differenz zwischen Eingangs- und Ausgangsmehrwertsteuer vom Staat zurückfordern.

Der MwSt.-Status ist auch unter dem Gesichtspunkt der Auslandsgeschäfte innerhalb der EU interessant. Wenn Sie Waren grenzüberschreitend verkaufen, können diese entweder von der Mehrwertsteuer befreit und damit für den Käufer billiger sein, oder Sie stellen den Preis der Waren einschließlich Mehrwertsteuer in Rechnung und können eine Gutschrift für die Vorsteuer beantragen.

Nachteile als Mehrwertsteuerzahler

Der MwSt.-Status ist nachteilig, wenn Sie Ihr Produkt, Ihre Waren oder Ihre Dienstleistung an normale Verbraucher verkaufen - zum Beispiel als lokales Bistro, Boutique oder familiengeführte Pension, deren Kunden Endkunden sind (Privatpersonen, die Öffentlichkeit). Als Nicht-Mehrwertsteuerzahler müssen sie immer den vollen Preis des Produkts einschließlich Mehrwertsteuer zahlen, und es gibt keine Möglichkeit, Steuersatzdifferenzen zu berechnen.

Sie sparen auch dann keine Steuern, wenn Sie mit weniger Mehrwertsteuer auf den Input einkaufen als Sie auf den Output berechnen.

Auch in Bezug auf die Verwaltung besteht ein erheblicher Nachteil. In der Regel können Sie nicht mehr auf einen Buchhalter verzichten. Sie reichen die MwSt-Erklärungen und Kontrollmitteilungen nicht wie die Einkommensteuererklärungen einmal im Jahr ein, sondern monatlich (oder vierteljährlich, wenn Sie seit mindestens zwei Jahren MwSt-Zahler sind und eine Änderung der Häufigkeit beantragen).

Es ist illegal, ein neues Unternehmen zu gründen, um die Mehrwertsteuer zu umgehen

Wenn sich der Umsatz eines Unternehmens dem Schwellenwert für die obligatorische MwSt.-Registrierung nähert, was die MwSt. auf Leistungen verteuern würde, gründen einige Unternehmer ein weiteres Unternehmen, in dem sie dieselben Tätigkeiten fortsetzen, aber von Grund auf neu berechnen. Ziel ist es, den Umsatz künstlich auf zuteilen, um den entscheidenden Betrag nicht zu erreichen.

Rechtlich gesehen ist dies jedoch ein Missbrauch des steuerrechtlichen Grundsatzes. Die Regelung für Nichtzahler der Mehrwertsteuer soll in erster Linie kleine Unternehmen unterstützen und deren Verwaltungsaufwand verringern. Wenn nachgewiesen wird, dass ein neues Unternehmen nur zu dem Zweck gegründet wurde, einen Steuervorteil zu erlangen, kann es nicht in den Genuss der Befreiungsregelung kommen.

Dies hat der Gerichtshof der Europäischen Union im Oktober 2024 entschieden, und das Urteil gilt daher für alle EU-Mitgliedstaaten - selbst wenn deren eigene Rechtsvorschriften ein solches Verhalten nicht vorsehen. Wenn sich bei einer Prüfung durch die Steuerverwaltung (oder bei einer Anzeige) herausstellt, dass es sich bei der absichtlichen Gründung eines neuen Unternehmens um eine missbräuchliche Praxis handelt, müssen die tschechischen Gerichte und die Steuerverwaltung die Gewährung der Mehrwertsteuerbefreiung ebenfalls ablehnen und die ordnungsgemäße Erhebung der Steuer überwachen.

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