Einkommensbesteuerung von Sportlern und steuerlicher Wohnsitz

Auf der Suche nach Möglichkeiten, die Steuern zu senken, spielen Sportler oft mit dem Gedanken, ihr Steuerdomizil zu wechseln. Ein solcher Wechsel ist jedoch nicht für jeden möglich und bringt nur für einige eine echte Ersparnis. Finden Sie heraus, unter welchen Bedingungen ein Sportler ohne unnötiges Risiko von einem Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes profitieren kann.

Wie lässt sich die steuerliche Ansässigkeit von Sportlern feststellen?

In den Doppelbesteuerungsabkommen mit dem betreffenden Land sind spezifische Regeln zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit zu finden. Sie beruhen in der Regel auf fünf Musterkriterien. Es ist nicht notwendig, bei der Beurteilung alle Kriterien zu berücksichtigen - sobald die Ansässigkeit auf der Grundlage eines Kriteriums festgestellt wurde, werden die anderen nicht berücksichtigt.

Die Kriterien zur Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit sind in der Regel:

Möchten Sie mehr wissen? Lesen Sie unseren Artikel über die Bestimmung der steuerlichen Ansässigkeit. Er enthält weitere Einzelheiten zu den Kriterien sowie praktische Beispiele.

Arten von Tätigkeiten, für die Sportler Einkünfte erzielen

In der Praxis erhält eine beträchtliche Anzahl von Sportlern eine Vergütung für Tätigkeiten, die nicht unbedingt nur aus sportlichen Leistungen bestehen. Wenn solche Einkünfte auch aus dem Ausland stammen, muss die steuerliche Behandlung immer im Einzelfall geprüft werden, wobei die spezifische Art der Einkünfte, die beteiligten Länder und deren spezifische Doppelbesteuerungsabkommen usw. zu berücksichtigen sind.

Athleten rechnen üblicherweise einige der folgenden Tätigkeiten ab:

• Sportliche Leistungen: Diese Einkünfte werden am häufigsten in Form von "Preisgeldern" für Wettkämpfe in einzelnen Sportarten oder in Form eines langfristigen Vertrags mit einem Verein oder einer Organisation erzielt.
• Werbung: Ein typisches Beispiel ist ein Sportler, der die Kleidung einer Marke trägt, für deren Getränke wirbt oder das Band bei der Eröffnung eines neuen Fitnessstudios durchschneidet.
• Förderung des Sports: Wenn ein Sportler an Konferenzen oder Vorträgen in Schulen oder Sportvereinen teilnimmt, um über seine Erfahrungen, seine Geschichte, seine Siege usw. zu sprechen.
• Ehrenhafte Besuche: Berühmte Persönlichkeiten treten manchmal als Ehrengäste auf, z. B. beim Jubiläum ihrer Heimatstadt, und moderieren vielleicht sogar einen Teil der Veranstaltung.
• Vorlesungen: Erfahrene Sportler geben ihr Wissen in Form von Kursen und Privatvorträgen weiter und zeigen den Teilnehmern, wie man trainiert, wie man sich ernährt usw.

Vorteile und Risiken eines Wohnsitzwechsels für Sportler

Viele Athleten verlegen ihren steuerlichen Wohnsitz in Länder mit geringerer Steuerbelastung, so genannte Steueroasen. Häufige Gründe dafür sind:

• Geringere bis gar keine Besteuerung des Einkommens;
• niedrigere bis gar keine Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge;
• einfachere Steuersysteme;
• günstigere Pauschalsteuern;
• interessantere Sozialprämien oder Steuererleichterungen, die es in der Tschechischen Republik nicht gibt.

Andererseits gibt es auch ein Risiko. Wird der steuerliche Wohnsitz von den staatlichen Behörden angefochten, kann die Steuer in dem Land erhoben werden, aus dem der Steuerpflichtige abgereist ist.

In der Vergangenheit wurden auf diese Weise bereits weltberühmte Sportler wie der Fußballer Lionel Messi oder der Tennisspieler Boris Becker getroffen. Deshalb sollten Sie immer sorgfältig prüfen, ob Sie die Prüfung der steuerlichen Ansässigkeit nach den oben genannten Kriterien tatsächlich bestehen, wie Sie es in Ihrer Steuererklärung angegeben haben.

Fallbeispiel: Besteuerung der Einkünfte eines Sportlers

Ein tschechischer Staatsbürger arbeitet als Profisportler in Italien, wo er auch eine Wohnung mietet. Er hat keine feste Wohnung in der Tschechischen Republik, sondern wohnt bei seinen Eltern. Er ist daher in Italien steuerlich ansässig. Allerdings wird er im Juli und August zu zwei Veranstaltungen in die Tschechische Republik reisen.

1/ Spiel in der Tschechischen Republik

Im Juli wird in der Tschechischen Republik ein Spiel mit öffentlicher Beteiligung ausgetragen. Es wird von der SPORT s.r.o. bezahlt, der der Sportler eine Rechnung über 100.000 CZK für das Spiel ausstellen wird. Die Besteuerung dieser Tätigkeit sollte ordnungsgemäß wie folgt erfolgen:

• Der Sportler teilt der tschechischen Gesellschaft mit, dass er in Italien steuerlich ansässig ist;
• die Wettkampfgebühr wird in der Tschechischen Republik mit einer Quellensteuer von 15 % besteuert (gemäß § 36 des ITA);
• SPORT s.r.o. wird ihm daher 85.000 CZK zurückerstatten und 15.000 CZK an das Finanzamt überweisen.

Wenn der Sportler beim Finanzamt eine Quellensteuerbescheinigung beantragt und das italienische Gesetz dies zulässt, kann er die Steuer in Höhe von 15.000 CZK mit seiner Steuerschuld in Italien verrechnen. Dies ist nur für in der Europäischen Union ansässige Personen und nur für bestimmte Tätigkeiten zulässig, zu denen auch sportliche Leistungen gehören. Alternativ kann er eine Steuererklärung in der Tschechischen Republik einreichen (gemäß Artikel 36 Absatz 7 des ITA).

2/ Vortrag in der Tschechischen Republik

Im August nimmt der Sportler an einem Vortrag in der Tschechischen Republik teil, bei dem er den Teilnehmern rät, wie sie sich durch Sport in Form halten können. Der Sportler stellt der SPORT s.r.o. erneut eine Rechnung über 100.000 CZK aus. Diesmal zahlt ihm das Unternehmen jedoch den vollen Betrag und er wird in Italien mit dem gesamten Betrag besteuert, da es sich um Einkünfte aus Vortragstätigkeiten handelt, die unter die Kategorie der Erbringung von Dienstleistungen fallen (gemäß Artikel 22 Absatz 1 Buchstabe c des ITA).

Steuern? Wir regeln das für Sie!

Sie fragen sich, welche Vorteile Ihnen ein Wechsel des steuerlichen Wohnsitzes bringen könnte? Oder haben Sie Zweifel, ob Sie Ihr Einkommen richtig versteuern? Setzen Sie sich mit uns in Verbindung und wir werden gemeinsam die Antworten auf Ihre Fragen finden.

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