Der Staat bereitet die Möglichkeit der Rechnungslegung in einer anderen Währung und eine neue Definition des Umsatzes vor

Neben den steuerlichen Änderungen wird das Konsolidierungspaket auch Neuerungen im Bereich der Rechnungslegung mit sich bringen. Sie betreffen die Definition des Umsatzes, die Rechnungslegung in Fremdwährungen und die Besteuerung von nicht realisierten Wechselkursdifferenzen. Lesen Sie, was die Regierung ab 2024 plant.

Änderung der Definition des Umsatzes

Der Nettoumsatz wurde bisher als Summe aller Erlöskonten (6xx) berechnet. Zu Rechnungslegungszwecken wird der Nettoumsatz jedoch nur noch die Erlöse aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen umfassen (d. h. die Konten 601, 602 und 604). Andere/außerordentliche Erträge oder Einnahmen aus Wechselkursdifferenzen werden nicht mehr enthalten sein.

Die Änderung wird sich grundlegend auf die Verpflichtung eines Unternehmens auswirken, seinen Abschluss von einem Wirtschaftsprüfer prüfen zu lassen. Eines der Kriterien für eine obligatorische Prüfung ist der Nettoumsatz, der nach der neuen Verordnung in vielen Fällen erheblich s inken wird.

In Ermangelung einer Übergangsbestimmung sollte der Umsatz für das Jahr 2023 nach den derzeitigen Regeln berechnet werden.

Buchführung in einer Fremdwährung

Bislang mussten alle tschechischen Buchhaltungseinheiten ihre Bücher ausschließlich in tschechischen Kronen führen. Nun werden Sie auch in einer anderen, so genannten funktionalen Währung - in Euro, US-Dollar oder britischen Pfund (nur diese drei werden zur Verfügung stehen) - Buch führen können.

Sie können sich jedoch nur dann von den Kronen verabschieden, wenn die neue Währung auch die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds des Unternehmens ist (z. B. wenn die meisten Käufe oder Verkäufe des Unternehmens in EUR, USD oder GBP getätigt werden) - nur so können Sie die Bedingungen erfüllen.

Mit der Umstellung auf eine funktionale Währung geht auch ein Wechsel der Zentralbank einher, die den Wechselkurs festlegt (für das Pfund Sterling ist z. B. die Bank of England maßgeblich, nicht die CNB).

Und was ist mit Steuern?

• Für die Berechnung der Einkommensteuer werden die Werte in der funktionalen Währung des Unternehmens verwendet. Erst beim Ausfüllen des Steuererklärungsformulars werden sie zum angegebenen Wechselkurs in tschechische Kronen umgerechnet.
• Das Mehrwertsteuergesetz sieht noch keine funktionale Währung vor, so dass für die Zwecke der Mehrwertsteuererklärung oder des Kontrollberichts alles zum entsprechenden Wechselkurs in tschechische Kronen umgerechnet werden muss.

Nichtbesteuerung von nicht realisierten Wechselkursdifferenzen

Zu den geplanten Neuerungen gehört auch die Möglichkeit, die so genannten nicht realisierten Wechselkursdifferenzen nicht zu besteuern. Obwohl deren genaue Definition im Vorschlag fehlt, geht es in der Begründung um die Neubewertung von Forderungen und Verbindlichkeiten, die in Fremdwährung in der Gewinn- und Verlustrechnung verbucht werden.

Bislang waren diese Umrechnungsdifferenzen Teil der Steuerbemessungsgrundlage und konnten zu erheblichen Schwankungen der Steuerschuld führen. Würden sie eliminiert, könnte der Steuerpflichtige diese Schwankungen vermeiden, da nicht realisierte Umrechnungsdifferenzen erst bei ihrer Realisierung in den Gewinn oder Verlust einfließen würden.

Dies wäre eine Wahl, keine Verpflichtung. Sie können von dieser Möglichkeit nur nach vorheriger Mitteilung an die Steuerbehörden Gebrauch machen, die spätestens am Ende des dritten Monats nach dem ersten Tag des Steuerjahres erfolgen muss (eine Mitteilung per allgemeinem Schreiben wird vorausgesetzt). Weitere Voraussetzungen sind, dass der Steuerpflichtige nicht Gegenstand eines Insolvenzverfahrens ist oder dass er sich nicht in Liquidation befindet.

Der Austritt aus der Regelung erfolgt wiederum entweder freiwillig (hier ist jedoch ein relativ langer Zeitraum von zwei zusätzlichen Steuerzeiträumen im Vergleich zum Zeitraum der Mitteilung der Beendigung der Regelung zu berücksichtigen) oder ist an direkt aufgezählte rechtliche Tatbestände geknüpft (z. B. wird die Regelung im Falle der Umwandlung des Steuerpflichtigen automatisch beendet).

Wenn Sie zur Regelung der Nichtbesteuerung von nicht realisierten Umrechnungsdifferenzen übergehen, müssen Sie eine detaillierte und genaue Aufzeichnung aller Bewegungen im Zusammenhang mit der betreffenden Forderung oder Verbindlichkeit erstellen, da Sie die Steuerbemessungsgrundlage für alle zuvor ausgeschlossenen Umrechnungsdifferenzen bei Beendigung der Regelung (oder bei Realisierung) anpassen müssen, unabhängig davon, ob sie im Jahr der Beendigung realisiert wurden oder nicht. Mit anderen Worten: Alle früheren Auf- und Abwärtsbewegungen werden zum Zeitpunkt der Zahlung der Verbindlichkeit oder der Einziehung der Forderung einmalig in der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt.

Wenn das Konsolidierungspaket angenommen wird, ist davon auszugehen, dass diese spezifischen Maßnahmen unverändert verabschiedet werden.

Brauchen Sie Hilfe bei Ihrer Buchhaltung?

Die Rechnungslegungs- und Steuergesetzgebung ändert sich häufig. Seien Sie nicht allein und wenden Sie sich an die Experten. Wir behalten die Änderungen im Auge und sind für Sie da, egal ob Sie einen Buchhaltungspartner oder eine Beratung suchen.